日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)物尽其才人尽其用是什么意思，人尽其用打一生肖证。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量物尽其才人尽其用是什么意思，人尽其用打一生肖(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所两个(gè)层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

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