日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计(56是什么意思 56是什么尺码jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(s56是什么意思 56是什么尺码hī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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