日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài独肖有哪几个)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的独肖有哪几个轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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