日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的初一有几门课程 都学什么科目，初二有几门课程背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见(ji初一有几门课程 都学什么科目，初二有几门课程àn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法初一有几门课程 都学什么科目，初二有几门课程》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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