日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等(dny是什么牌子中文名 ny是奢侈品牌吗ěng)问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一(yī)是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资(zī)源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔20ny是什么牌子中文名 ny是奢侈品牌吗21〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计师ny是什么牌子中文名 ny是奢侈品牌吗(shī)事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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