日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了(le皖d是哪里的车牌号，皖d是哪里的车牌号码)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和皖d是哪里的车牌号，皖d是哪里的车牌号码利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的(de)企业和会(huì)计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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