日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(ré二婚女人一般都嫁什么人，娶二婚女人很丢人吗n)力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年(niá二婚女人一般都嫁什么人，娶二婚女人很丢人吗n)内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护(hù二婚女人一般都嫁什么人，娶二婚女人很丢人吗)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所，不得为(wèi)个(gè)别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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