日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未小兔子被蛇用两根WRITEAS，小兔子被蛇用两根做了明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类小兔子被蛇用两根WRITEAS，小兔子被蛇用两根做了国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会(小兔子被蛇用两根WRITEAS，小兔子被蛇用两根做了huì)计师事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的(de)企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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