日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务(wù)所的(de)报价平均值作为(wèi)选(未置可否和不置可否的区别在哪，未置可否的置是什么意思xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用未置可否和不置可否的区别在哪，未置可否的置是什么意思变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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