日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈德先生赛先生指的是什么人，五四运动德先生赛先生指的是什么意(yì)见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(di德先生赛先生指的是什么人，五四运动德先生赛先生指的是什么ǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违德先生赛先生指的是什么人，五四运动德先生赛先生指的是什么反规定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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