日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问(戴自动蝴蝶去上班感受，被要求带着玩具上班wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于戴自动蝴蝶去上班感受，被要求带着玩具上班(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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