日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(x三权分立是谁提出的，三权分立是谁提出的孟德斯鸠是哪个国家人iàng)的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān三权分立是谁提出的，三权分立是谁提出的孟德斯鸠是哪个国家人)注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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