日前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代200克是几两 200克是多少毫升价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机200克是几两 200克是多少毫升构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估(gū)会(huì)计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告(gào)和(hé)审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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