日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过小学学籍号在线查询官网入口，小学生学籍号自助查询(guò)规范的流程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权(quán)重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％小学学籍号在线查询官网入口，小学生学籍号自助查询。要求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎ小学学籍号在线查询官网入口，小学生学籍号自助查询n)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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