日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完(自相矛盾选自哪本书作者是谁，自相矛盾选自哪本书作者是谁时期wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务(wù)所的(de)报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》自相矛盾选自哪本书作者是谁，自相矛盾选自哪本书作者是谁时期指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理自相矛盾选自哪本书作者是谁，自相矛盾选自哪本书作者是谁时期变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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