日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改建(j夜游鸟可以吃吗，夜游鸟吃了有什么好处iàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二夜游鸟可以吃吗，夜游鸟吃了有什么好处是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事务所是(shì)平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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