日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)冷藏柜1-7档哪个最合适，冷藏柜1-7档哪个最合适呢专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求冷藏柜1-7档哪个最合适，冷藏柜1-7档哪个最合适呢〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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