日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(加州时间现在几点钟，加州时间与北京时间差huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng加州时间现在几点钟，加州时间与北京时间差)情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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