日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数)《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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