日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证预期收益率计算公式 预期收益率是什么(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所预期收益率计算公式 预期收益率是什么有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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