日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(定性变量与定量变量区别在哪，定性变量与定量变量区别de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pá定性变量与定量变量区别在哪，定性变量与定量变量区别i)，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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