日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册会计(限制高消费坐飞机技巧 限制高消费真的坐不了飞机吗jì)师(shī)行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善限制高消费坐飞机技巧 限制高消费真的坐不了飞机吗(shàn)轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地(dì)区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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