日前，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量电动牙刷如何自w到高c，将电动牙刷放在小洞里作文的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘电动牙刷如何自w到高c，将电动牙刷放在小洞里作文会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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