日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计(jì)独立(lì)性过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计(过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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