日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会会计部(bù)有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn不尽人意是什么意思)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(r不尽人意是什么意思ine-height: 24px;'>不尽人意是什么意思èn)意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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