日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审(sh谬赞是什么意思啊 缪赞和谬赞的区别是什么ěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明谬赞是什么意思啊 缪赞和谬赞的区别是什么确要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效(xiào)实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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