日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务(wù)所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和(hé)签(q朱子家训是谁写的 朱子家训的作者是谁iān)字注册会计师，《选聘办朱子家训是谁写的 朱子家训的作者是谁法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视朱子家训是谁写的 朱子家训的作者是谁同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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