日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒn五月去北京穿什么衣服，五月份去北京穿什么衣服g)体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准五月去北京穿什么衣服，五月份去北京穿什么衣服备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度(dù)，五月去北京穿什么衣服，五月份去北京穿什么衣服提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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