日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔20郑业成是否已婚 郑业成是几线演员21〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质(zhì)郑业成是否已婚 郑业成是几线演员量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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