日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项天润奶啤有度数吗，天润奶啤千万别喝(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的(de)时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的(de)，可(kě)按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件(jià天润奶啤有度数吗，天润奶啤千万别喝n)。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全(quán天润奶啤有度数吗，天润奶啤千万别喝)完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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