日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(身份证号码150开头是哪里的，身份证号150开头的是哪里的shī)事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(身份证号码150开头是哪里的，身份证号150开头的是哪里的děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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