日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì区位条件要从哪些方面分析学校，区位条件要从哪些方面分析出来)秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理(l区位条件要从哪些方面分析学校，区位条件要从哪些方面分析出来ǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和(hé)冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和(hé)会(huì)计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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