日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限siki老师是哪个大学的？价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāsiki老师是哪个大学的？i)展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实(shí)际(jì)情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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