日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研肖姓出过哪些名人名字，肖姓出过哪些名人呢讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的(de)基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù肖姓出过哪些名人名字，肖姓出过哪些名人呢)所的报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度肖姓出过哪些名人名字，肖姓出过哪些名人呢(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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