日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2一个团几个营几个连，一军一师一团一营一连一排021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范(fàn一个团几个营几个连，一军一师一团一营一连一排)。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视一个团几个营几个连，一军一师一团一营一连一排同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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