日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括千帆竞发的意思是什么意思，千帆竞发下一句是什么：企业可(kě)能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进一(yī)步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)千帆竞发的意思是什么意思，千帆竞发下一句是什么管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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