日前(qián)，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下危楼高百尺的危是什么意思，危楼高百尺的危是什么意思是危险还是高简称(危楼高百尺的危是什么意思，危楼高百尺的危是什么意思是危险还是高chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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