日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(p河北属于南方还是北方 河北属于北方吗ìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进(jìn)一步(bù)规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì河北属于南方还是北方 河北属于北方吗)会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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