日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见(命运多桀和命运多舛的区别怎么读，命运多桀和命运多舛的区别是什么jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选命运多桀和命运多舛的区别怎么读，命运多桀和命运多舛的区别是什么(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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