日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当更岁交子是什么意思，古代交子是什么意思前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括(k更岁交子是什么意思，古代交子是什么意思uò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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