日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量张镇风现在干嘛呢张镇风现状简介，张镇风现在在干嘛(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)张镇风现在干嘛呢张镇风现状简介，张镇风现在在干嘛伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部张镇风现在干嘛呢张镇风现状简介，张镇风现在在干嘛控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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