日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规(guī)定(dìng刘备文学是什么意思，刘备文学啥意思)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由刘备文学是什么意思，刘备文学啥意思(yóu)履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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