日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过(无功不受禄什么意思，无功不受禄下一句该怎么回答对方guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策、无功不受禄什么意思，无功不受禄下一句该怎么回答对方流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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