日前，财(cái)政部会(huì)计司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些，铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些呢企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些，铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些呢计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些，铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些呢促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能(néng)存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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