日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的(de)会(huì)计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政(天门中断楚江开的楚江指的是什么意思，天门中断楚江开的楚江指的是什么风景名胜zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价得(dé)分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业(y天门中断楚江开的楚江指的是什么意思，天门中断楚江开的楚江指的是什么风景名胜è)采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会(huì)计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(qu天门中断楚江开的楚江指的是什么意思，天门中断楚江开的楚江指的是什么风景名胜è)保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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