日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，团费一年多少？党费一年多少呢，团员一年交多少党费国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导向团费一年多少？党费一年多少呢，团员一年交多少党费(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办团费一年多少？党费一年多少呢，团员一年交多少党费法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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