日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师忠孝仁义礼智信24个字顺序，忠孝仁义礼智信24个字的含义事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月忠孝仁义礼智信24个字顺序，忠孝仁义礼智信24个字的含义2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所(suǒ)忠孝仁义礼智信24个字顺序，忠孝仁义礼智信24个字的含义的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师(shī)事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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