日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利(螺蛳粉去掉酸笋还臭吗，螺蛳粉是汤臭还是笋臭lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(螺蛳粉去掉酸笋还臭吗，螺蛳粉是汤臭还是笋臭yè)采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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