日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范作法与做法的区别，作法与做法的区别是什么的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确(què)要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委作法与做法的区别，作法与做法的区别是什么员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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