日(rì)前(qián)，财(cái)政部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反甘油是用猪油做的吗，食品级甘油是什么做的(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式甘油是用猪油做的吗，食品级甘油是什么做的的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣(xuān甘油是用猪油做的吗，食品级甘油是什么做的)传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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